Ксенія Бєлінська 
Узнайте как можно улучшить свой профиль, чтобы у вас было больше заявок. Мы подготовили подробную вводную инструкцию.
3 месяца назад
128
Ризики, пов'язані з отриманням послуг з маркетингу
Маркетинговые услуги классифицируются как нематериальные транзакции, что часто становится причиной для налоговых органов дополнительно начислять налоговые обязательства, включая НДС и налог на прибыль.
В соответствии с пунктом 14.1.108 статьи 14 Налогового кодекса Украины, к маркетинговым услугам относятся:
- размещение продукции компании в местах продажи;
- анализ и исследование потребительского спроса;
- включение продукции (работ, услуг) компании в информационные базы продаж;
- сбор и распространение информации о продукции (работах, услугах) компании.
Судебная практика в Украине определяет «реальность» маркетинговых операций по следующим критериям:
- прямая связь между маркетинговыми операциями и деятельностью компании;
- надлежащее документальное оформление маркетинговых операций.
Прямая связь между маркетинговыми операциями и хозяйственной активностью компании
Необходимо, чтобы маркетинговые услуги были связаны с основной экономической деятельностью компании.
При рассмотрении споров, суды анализируют соответствие между зарегистрированными видами деятельности компании (КВЭДами) и областями, в которых были предоставлены маркетинговые услуги.
Например, если компания получает маркетинговые услуги для анализа спроса в аграрной сфере, но не имеет зарегистрированных КВЭДов в этой области, то существование связи между ее деятельностью и полученными маркетинговыми услугами считается отсутствующим.
Детали по анализу видов экономической деятельности изложены в третьем абзаце пункта 21 Постановления Верховного Суда от 29.01.2019.
Подтверждение документацией проведенных маркетинговых мероприятий
К сожалению, не существует исчерпывающего списка документов, которые могли бы подтвердить выполнение маркетинговых операций. Однако Верховный Суд Украины выдвинул основные критерии, которым должно соответствовать содержание таких документов (согласно постановлениям ВС от 24.04.2018 и от 29.01.2019).
Необходимо, чтобы документация:
- Отражала цель, объективную потребность и экономическую эффективность полученных услуг.
Получение маркетинговых услуг не должно быть направлено на получение налоговых преимуществ, как налоговый кредит или снижение налогового обязательства.
Главная цель получения маркетинговых услуг — достижение конкретного результата, который будет использован в деятельности компании для реализации целей и задач.
- Содержала информацию об объеме, характеристике услуг, месте и дате их предоставления.
Документация должна конкретизировать характеристики предоставленных маркетинговых услуг; обобщенные формулировки судом не принимаются (постановление ВС от 29.01.2019).
Также необходимо указывать место и дату предоставления услуг. Это важно для таких видов маркетинговых услуг, которые могут быть зафиксированы (например, выставки, публикации, звонки потенциальным клиентам и т. п.).
- Включала описание результатов оказания услуг.
Результаты маркетинговых мероприятий обычно фиксируются в виде отчета или иного документа, который четко указывает на конечный результат (постановление ВС от 29.01.2019).
- Подтверждала возможность выполнения таких операций контрагентами, с учетом времени, места, и имеющихся материальных ресурсов.
Подрядчик, который предоставляет маркетинговые услуги, должен иметь достаточные ресурсы для их предоставления. Отсутствие необходимых ресурсов может свидетельствовать о невозможности выполнения услуг и стать основанием для налоговых доначислений.
В качестве примера, согласно Постановлению Верховного Суда от 06.06.2018, доказательствами недействительности маркетинговых операций служило отсутствие у поставщиков необходимых основных фондов (складских помещений, транспорта и т.д.) и рабочей силы, которые являются критически важными для ведения деятельности. Также, указанные юридические лица фактически не находились по указанным адресам, а истец не имел обоснованных экономических причин для таких расходов.
Набор документов, который необходим для подтверждения реальности предоставленных маркетинговых услуг, зависит от конкретного вида услуг. К основным документам, подтверждающим получение маркетинговых услуг, относятся:
- Договор на предоставление маркетинговых услуг, содержащий подробный перечень запланированных услуг и цель их предоставления.
- Акт приема-передачи предоставленных маркетинговых услуг, уточненный в соответствии с перечнем в договоре.
- Детализированный отчет о предоставлении маркетинговых услуг.
- Приказ директора, который определяет цель получения маркетинговых услуг, ответственных лиц и желаемые результаты.
- Другие документы, в зависимости от характера маркетинговых услуг (документация на командировки работников, договоры и акты, связанные с выполнением маркетинговых задач, приобретение образцов продукции и т.д.).
Комментарии 0
