Резидентство Дія Сити: что это, какие преимущества и как получить?

Дія Сити — это правовой режим, который предусматривает специальные условия для его резидентов, способствующие экономическому развитию ІТ-бизнеса в Украине.  

Режим Дія Сити основан вступлением в силу Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» в 2021 году (далее — «закон о Дія Сити»). Цель Дія Сити: создать выгодные условия на территории Украины, которые будут предоставлять существующим и новым компаниям пространство, возможность и дополнительные гарантии для развития ІТ-бизнеса. Резидентами Дія Сити могут быть как украинские, так и иностранные компании, стартапы, инвесторы — на одинаковых условиях. 

Преимущества Дія Сити для резидентов — ІТ-компаний:

1. Уменьшает финансовую нагрузку на ІТ-бизнес и предоставляет налоговые скидки для инвесторов;
2. Устанавливает расширенный перечень форм сотрудничества с ІТ-специалистами, что предоставляет дополнительные гарантии как ІТ-компаниям, так и самим специалистам (гиг-специалисты);
3. Закрепляет дополнительные гарантии защиты прав интеллектуальной собственности;
4. Предусматривает наличие механизмов венчурных инвестиций в ІТ-компании;
5. Уменьшает давление на ІТ-индустрию и минимализирует неправомерное вмешательство государственных органов в деятельность ІТ-компаний.

Как стать резидентом Дия Сити?

Чтобы стать резидентом ваша компания должна:

• Осуществлять деятельность в области информационных технологий;
• Соответствовать требованиям к резидентам Дія Сити; 
• Не иметь обстоятельств, исключающих приобретение статуса резидента; 
• Подать заявление в электронном виде на соответствующем ресурсе.

Заявление на вступление в режим Дія сіті рассматривается в течение 10 дней. Здесь действует принцип молчаливого согласия. Это означает, что если в течение 10 дней вам не поступил отказ в предоставлении статуса резидента Дія Сити, то статус предоставляется автоматически.

Требования к компании — резиденту Дія Сити:

• Среднее месячное вознаграждение работников и гиг-специалистов должно быть не менее эквивалента 1200 евро.
• Суммарное количество работников и гиг-специалистов должно равняться или быть выше 20 человек.
• 90% дохода компании должно поступать из предусмотренных Дія Сити видов деятельности.

Но если компания не обеспечивает соблюдение этих требований в течение времени пребывания в статусе резидента Дія Сити, то она может быть лишена этого статуса. 

Зато, законодательство о Дія Сити предусматривает возможность получить временный статус резидента, что предоставляет все преимущества резидента и срок на устранение несоответствия.

Для получения временного статуса резидента компания:

• должна быть зарегистрирована не ранее чем за 24 календарных месяца до дня подачи заявления о получении статуса резидента Дія Сити;  
• может не соответствовать обязательным требованиям в части размера среднемесячного вознаграждения и среднеучетного количества работников и гиг-специалистов; 
• если компания является плательщиком единого налога третьей группы до вступления в Дія Сити, то размер ее дохода не должен превышать 1167 размеров минимальной заработной платы (с 1 января 2024 года это 8 285 700 грн) в течение таких календарных периодов: 1) год до вступления в Дія Сити; 2) год, в котором подало заявку на вступление и приобрело статус; 3) следующий за годом, в котором приобрело статус резидента;

Если после завершения временного периода компания будет отвечать всем обязательным требованиям, она продолжит находиться в правовом режиме Дія Сити на общих условиях.

Эта возможность предоставляется стартапам и новому бизнесу, что способствует расширению круга компаний, которые могут стать резидентами, тем самым поддерживая развитие ІТ-индустрии в целом.

Условия пребывания в статусе Дия Сити во время военного положения

На период действия военного положения принудительно лишить статуса резидента Дія Сити компанию могут только за несоответствием требованиям по: квалифицированным видам деятельности или в связи с наличием негативных обстоятельств. Другие основания для потери компанией статуса резидента Дія Сити временно не применяются.

Но если компания хочет иметь льготные налоги на труд для работников, которые действуют в режиме Дія Сити, она должна придерживаться критериев размера среднемесячного вознаграждения и среднеучетного количества работников и гиг-специалистов, в противном случае — компания должна платить налоги по общим условиям налогообложения работников.

Однако, необходимо учитывать, что существует тенденция отмены льгот, связанных с введением военного положения в стране, что не исключает того, что временные льготы для резидентов Дія Сити могут отменить в любой момент.

Налоги в Дия Сити

Виды налогов в Дія Сити для компаний

Одновременно с подачей заявления на вступление в режим Дія Сити компания выбирает систему налогообложения. Существует две системы:

• Налогообложение на общих условиях — общая система налогообложения с налогом на прибыль по ставке 18 % без особенностей).
• Налогообложение на особых условиях — предусматривает уплату налога не со всего дохода компании, а только со стоимости отдельных предусмотренных законодательством операций. Ставка налога на прибыль на особых условиях составляет 9% (так называемый «налог на выведенный капитал»).

Этот налог уплачивается от стоимости отдельных операций: при выплате дивидендов учредителям, выплате роялти в пользу иностранной компании, отдельных выплат в связи с выходом участника, отдельных инвестиционных операций, бесплатного предоставления товаров/ услуг, приобретения товаров/ услуг у плательщиков единого налога в определенных размерах, передачи имущества (выполнения работ, оказания услуг) по договору, предусматривающему выплату компенсации с определенными особенностями, выплаты средств и/или передачи имущества (выполнения работ, оказания услуг), в пользу нерезидента в пределах договора

Заметьте, что выбор варианта налогообложения не будет влиять на правила и льготы налогообложения доходов работников и гиг-специалистов. 

Для избрания оптимальной системы налогообложения при вступлении в Дія Сити следует просчитать какой из вариантов будет более выгодным с учетом всех аспектов деятельности компании и уменьшит налоговую нагрузку на бизнес.

Налог, который платит владелец компании-резидента Дія Сити

В любом из этих случаев (и при избрании налога на выведенный 9%, и при избрании 18%), участники компании — физические лица уплачивают с суммы дивидендов налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 5% и 1.5% военного сбора (компания удерживает эти налоги при выплате сумм дивидендов). 

Но режим Дія Сити предусматривает исключение, когда НДФЛ и военный сбор не удерживается с участников, а именно если дивиденды компании не распределялись в течение 2-х лет подряд (применяется только для резидента Дія Сити, который выбрал налог на прибыль на особых условиях 9 % «налог на выведенный капитал»).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Резиденты Дія Сити уплачивают НДС на общих основаниях. Это не зависит от выбранного способа налогообложения налогом на прибыль (на общей системе или на особых условиях).

Интересно то, что существует единственное исключение, когда резидент Дія Сити не платит НДС, а именно при предоставлении некоторых видов образовательных услуг. Такой услугой может быть предоставление доступа к образовательным ресурсам через Интернет или обучение программированию, или другое обучение, связанное со сферой информационных технологий и тому подобное.

Налогообложение вознаграждения работников, гиг-специалистов, ФЛП

Сразу стоит заметить, что вид сотрудничества по гиг-контракту (гиг-специалист) является новеллой законодательства, предусмотренного законом о Дія Сити, призванной легализовать правоотношения с ІТ-специалистами, которые до этого составляли гражданско-правовые соглашения с ФЛП. Это ставит под риск признания таких правоотношений «скрытыми» трудовыми, их переквалификацию и определение суммы штрафа за уклонение от уплаты налогов. А еще такие соглашения не предусматривали социальных гарантий для ФЛП, что является стандартом в трудовых правоотношениях.

Закон о Дія Сити предусматривает льготные ставки и в налогообложении труда. Заработная плата работников и вознаграждение гиг-специалистов облагается налогом на прибыль физических лиц по ставке 5 % вместо стандартных 18 %. Ставка военного сбора не отличается для резидентов Дія Сити и составляет 1.5%. Единый взнос необходимо уплачивать в размере 22 %, которые рассчитываются от минимального размера заработной платы, установленного на определенный год, а не от размера фактически начисленной работнику заработной платы.

Но, как уже было отмечено выше, для получения льготы в налогообложении труда компания должна придерживаться критериев размера среднемесячного вознаграждения и среднеучетного количества работников и гиг-специалистов, в противном случае — компания должна платить налоги по общим условиям налогообложения работников (18% НДФЛ и военный сбор 1,5%).

Отдельно по уплате единого социального взноса (ЕСВ) стоит заметить, что его уплата так же зависит от того на каких условиях (общих или льготных) облагается оплата труда/вознаграждение работников или гиг-специалистов. На общих условиях ЕСВ 22% от суммы фактически начисленной заработной платы, на льготных 22% от минимального размера заработной платы. По состоянию на 1 января 2024 года — 1562 грн.